税惠红利“提前兑现”制造业中小企业受益明显
税惠红利“提前兑现” 制造业中小企业受益明显
2026年08月18日 22:35
随着三季度企业所得税预缴申报窗口全面开启，研发费用加计扣除优惠在预缴环节的提前兑现机制正为企业创新注入强劲动能。按照政策安排，企业在今年10月办理第三季度预缴申报（按季预缴）或9月份预缴申报（按月预缴）时，可自主选择将前三季度发生的研发支出纳入加计扣除范围，从而提前回笼部分现金流。
中央财经大学财政税务学院院长樊勇在接受《中国经营报》记者采访时表示，这项制度设计精准聚焦科技型经营主体，尤其为资金承压的制造业中小企业盘活了运营资金，成为撬动企业加大研发投入的重要手段。
记者从国家税务总局获悉，近年来，研发费用加计扣除的享受时点经历多次优化，提前为企业兑现了政策红利。依据《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》，企业最早可在7月预缴时就上半年研发支出享受优惠，若当期未申请，仍可在10月预缴或年度汇算清缴时补充享受。随着10月预缴期的实施，其允许企业对前三季度的全部研发费用合并扣减，此举极大拓宽了红利释放的时间窗口。
在扣除力度上，制造业企业研发费用若未形成无形资产，可按实际发生额的100%在税前加计扣除。申报流程实行“真实发生、自行判别、申报享受、资料留存备查”的便捷方式，企业无须前置审批，即享即用。
实践中，政策红利如何转化为企业手中的真金 白银 ？中源 新材料 有限公司提供了可参考样本。
作为三一集团上游配套企业，中源 新材料 有限公司长期面临高额研发投入与资金占用之间的矛盾。为攻克国外长期垄断的铸造工艺，企业年度研发支出常达数千万元级别。
涟源市税务局相关人员介绍，针对这一情况，启动“一户一策”精准服务，通过税收 大数据 平台，对中源 新材料 进行了“精准画像”。经分析，该企业不仅符合研发费用加计扣除条件，还拥有多项发明专利，可以申报高新技术企业，从而享受企业所得税15%的优惠税率。
去年，该企业仅此项优惠就减免企业所得税约147万元，这笔提早到账的资金随即被投入到智能铸造技改中。通过引入 3D打印 砂型设备和MES管控系统，产品良率从85%跃升至96%以上，单位能耗下降两成，实现了技术突破与效益提升的双赢。
记者了解到，在此轮政策红利中，制造业中小企业成为获益主要群体。“过去企业只能在年度汇算清缴时一次性享受优惠，政策优化后通过7月、10月两次预缴节点，企业将税收红利提前半年至一年‘落袋为安’，这对现金流敏感的中小企业而言，相当于获得了一笔无息周转资金。”北京国家会计学院副院长李旭红表示。
为更好保障政策落地，各地税务部门还为企业进行创新“画像”，主动甄别潜在受益对象，从“等企业上门问”转为“送政策上门”，并前置风险提示，帮助企业规避申报误区。
业界预计，未来研发费用加计扣除的政策覆盖面有望进一步扩大，扣除比例特别是对 专精特新 及科技型中小企业仍有上调空间，这将增强制造业中小企业研发投入的底气，发挥政策稳预期作用。
（文章来源：中国经营报）